В настоящее время не существует стандартов бухгалтерского учета, посвященных криптоактивам, поэтому к учету криптовалют применяются более широкие рекомендации в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и Общепринятой практикой бухгалтерского учета (GAAP).
Балансовые отчеты входят в число трех основных финансовых отчетов, которые необходимы бизнесу, наряду с отчетами о прибылях и убытках и движении денежных средств. В то время как отчеты о прибылях и убытках и движении денежных средств показывают экономическую деятельность предприятия за определенный период, балансовый отчет показывает, сколько у него активов, есть ли у него собственный капитал и задолженность.
Балансовые отчеты также называются отчетами о финансовом положении, поскольку они дают полное представление о финансовом положении предприятия. Он также включает все записи в журнале с момента начала деятельности предприятия. По этой причине криптовалютные транзакции должны быть включены, особенно те, которые влияют на финансовое положение бизнеса.
Зачем нужен бухгалтерский баланс
Балансовый отчет дает ценную информацию о финансовом состоянии бизнеса и предлагает основные преимущества. Поскольку балансовые отчеты обычно составляются в конце определенного отчетного периода, они позволяют сравнивать результаты деятельности предприятия за год. Таким образом, балансовые отчеты предоставляют измеримый способ отслеживания роста и прогресса бизнеса.
Балансовые отчеты также позволяют рассчитать ключевые финансовые коэффициенты, такие как отношение долга к собственному капиталу, которое показывает, может ли предприятие погасить свои долги за счет собственного капитала. Он также содержит информацию, необходимую для расчета других важных коэффициентов, таких как отношение текущих активов к текущим обязательствам, показывающее, сможет ли предприятие погасить свои долги в течение 12 месяцев.
Наконец, балансовые отчеты позволяют обоснованно оценить бизнес. Это может быть полезно при поиске инвесторов (чтобы доказать, что они получат выгодные доходы) или при продаже бизнеса.
Как Вы относитесь к криптовалютам в балансовом отчете?
Один из наиболее распространенных вопросов при составлении баланса: “Куда девать криптовалюту в балансе?”. Как уже упоминалось ранее, как в МСФО, так и в GAAP в настоящее время нет никаких специальных ссылок в отношении учета криптовалют.
Однако, поскольку криптовалюты квалифицируются как активы, при составлении баланса, включающего операции с криптовалютами, применяются основные принципы учета активов. Вот несколько полезных указаний:
При покупке криптовалюты за фиатные деньги
Торговая деятельность с криптовалютой должна отражаться в учете аналогично деятельности по торговле акциями. Если Вы покупаете Bitcoin (BTC) или Ether (ETH), то эти цифровые активы могут быть внесены в балансовый отчет по их справедливой рыночной стоимости на дату приобретения.
Это будет отражено как дебет счета активов. Кроме того, поскольку криптовалюта была приобретена за фиатную валюту, на счете денежных средств также должен быть отражен кредит на сумму покупки приобретенных криптоактивов.
При продаже криптовалюты за фиатные деньги
При продаже криптовалюты, однако, счет активов будет кредитоваться, а счет наличности будет дебетоваться на сумму фиатных денег, полученных при продаже криптовалюты.
Предположим, что существует значительная разница между суммой продажи криптовалюты и суммой, уплаченной за нее (первоначальной ценой покупки). В этом случае счет прироста капитала также должен быть кредитован.
Учет нереализованных убытков
В соответствии с правилами GAAP по учету нематериальных активов, убытки от обесценения не могут быть сторнированы, даже если актив восстановится до прежнего уровня цен. Если предприятие приобретает BTC со справедливой стоимостью $500 000, которая затем падает на $100 000, то компания должна признать этот убыток и уменьшить свои запасы криптовалюты, чтобы отразить снижение стоимости.
Это справедливо даже в том случае, если справедливая стоимость позже вырастет до $600,000. Убыток не может быть восстановлен или увеличен в балансе. В соответствии с рекомендациями GAAP, обесцененная стоимость (в данном сценарии) останется на уровне $400,000.
Учет доходов от майнинга криптовалют
Предприятия, занимающиеся майнингом криптовалют, должны отражать криптовалютную прибыль в своем балансе, как и другие виды деятельности, приносящие доход. Это означает, что их счет доходов от майнинга будет кредитован. Затем вновь созданный цифровой актив должен быть списан в дебет баланса по справедливой рыночной стоимости актива.
Расходы, понесенные в процессе майнинга, также должны быть учтены. Например, если для оплаты расходов на майнинг были потрачены денежные средства, то счет денежных средств должен быть кредитован. Соответствующий счет активов будет дебетоваться (покупка горнодобывающего оборудования, которое должно быть капитализировано и амортизировано) или иным образом учитываться как расходы на такие вещи, как расходные материалы и коммунальные услуги.
Использование криптовалюты для оплаты поставщикам
Когда криптовалюта используется для оплаты поставщику или продавцу, это квалифицируется как выбытие, и поэтому должно отражаться в учете так же, как и продажа криптовалюты (т.е. счет активов кредитуется). Таким образом, на разницу между расходом и балансовой стоимостью актива будет признан прирост капитала.
Например, если у человека есть 100 BTC, эквивалентных $300,000, и с тех пор справедливая стоимость BTC выросла до $400,000 – но затем он платит сертифицированному бухгалтеру, проводившему аудит, $400,000 в BTC вместо наличных – эту сумму нужно будет списать со счета расходов на профессиональные услуги. Тем временем, на счет активов BTC необходимо будет зачислить $300,000. Оставшиеся $100,000 будут затем зачислены на счет доходов от прироста капитала.
Налогообложение криптовалют
Соблюдение налогового законодательства является неотъемлемой частью учета криптовалют. Как уже упоминалось ранее, когда криптовалюты продаются, это считается выбытием капитала в соответствии с действующим руководством по активам.
Прирост и убытки капитала
Всякий раз, когда прибыль от реализации капитала превышает цену, по которой криптовалюта была приобретена, криптовалюта облагается налогом на прирост капитала. Однако, когда прибыль ниже цены покупки, она несет убытки от прироста капитала. Капитальные убытки могут затем использоваться для уравновешивания прироста капитала по другим активам или переноситься на следующий финансовый год. В любом случае, это может уменьшить налоговые обязательства.
Обязательства по подоходному налогу
Когда кто-то получает зарплату в криптовалютах, таких как BTC или ETH, он будет обязан уплатить подоходный налог. Рыночная стоимость криптовалюты на момент совершения операции должна использоваться для учета такой прибыли под торговлей. Компании также должны уплачивать корпоративный налог с указанной прибыли.
Когда финансовая отчетность и отчетность для целей налогообложения имеют расхождения
Налогообложение и бухгалтерский учет неразрывно связаны друг с другом, однако правила, применяемые к ним, не совпадают при любых обстоятельствах. Например, нереализованные убытки по криптовалюте потребуют ведения журнальных записей как по правилам МСФО, так и по правилам GAAP, особенно в отношении событий, связанных с обесценением, при которых не будет вычета по налогам на такие убытки.
Криптовалютные налоги могут быть сложными, но финансовая отчетность для целей бухгалтерского учета в некоторых случаях может быть еще более умопомрачительной. Чтобы избежать путаницы, учет криптовалютных транзакций часто разделяют на две группы в зависимости от криптовалютных налогов: Транзакции, которые генерируют подоходные налоги, и транзакции, которые генерируют налоги на прирост капитала.
Налогооблагаемые события по GAAP и МСФО
Налогооблагаемые события, которые приводят к возникновению у предприятий задолженности по налогу на прибыль со справедливой рыночной стоимости актива в соответствии с GAAP и МСФО, выглядят следующим образом:
По этой причине все вышеперечисленные действия должны быть учтены как валовой доход за год. Они будут облагаться налогом как обычный предпринимательский доход, но все обычные и необходимые расходы, возникшие в результате этой деятельности, будут вычитаться.
Что касается событий, которые вызывают прирост или убытки капитала, то все операции, которые подпадают под категорию выбытия криптовалюты для получения дохода (и которые отличаются от ее стоимостной основы), считаются налогооблагаемыми:
- Продажа криптовалюты
- Обмен криптовалюты
- Использование криптовалюты для оплаты поставщику или продавцу
События, не подлежащие налогообложению в соответствии с GAAP и МСФО
Криптовалютные операции, являющиеся необлагаемыми событиями, – это операции, которые не вносят вклад в налоговые обязательства бизнеса. К ним относятся:
Основой разумного финансового управления является точный учет прибылей и убытков. Он играет решающую роль в обеспечении прозрачности и достоверности финансовой отчетности. Он необходим для того, чтобы заинтересованные стороны, такие как инвесторы, кредиторы и регулирующие органы, могли оценить результаты деятельности и финансовое состояние компании.
Соответственно, тщательный учет гарантирует соблюдение законов и дает людям, компаниям и организациям возможность принимать тактические решения, которые могут привести к устойчивости и долгосрочному успеху.
